تجزیه و تحلیل صورت های مالی

1- صورت های مالی 

صورت های مالی یک شرکت شامل : صورت حساب سود و زیان ، صورت سود و زیان جامع و صورت گردش جریان وجوه نقد می باشد که به انها صورت های مالی اساسی نیز گفته می شود.

1-1- تزارنامه

ترازنامه بیانگر وضعیت مالی یک شرکت در یک مقطع زمانی معین است، این گزارش از یک سود بیانگر مصارف و از سوی دیگر بیانگر منابعی است که برای مصارف بکار گرفته شده است. مصارف در ترازنامه که همان دارئیها است شامل: 1- دارایی جاری ( وجوه نقد - سرمایه گذاری کوتاه مدت ، حسابها و اسناد دریافتنی ، موجودی کالا و سپرده ها و پیش پرداخت ها است. ) 2- دارایی ثابت ( زمین ، ساختمان ، ماشین الات ، وسایل نقلیه ) 3- سرمایه گذاری های بلند مدت ( مانند خرید سهام سایر شرکت ها ) 4- سایر دارائی ها

منابع شامل : بدهی ها و حقوق صاحبان سهام

بدهی ها شامل : بدهی جاری ( حسابها و اسناد پرداختنی ، پیش دریافتها ) بدهی های غیر جاری ( شامل بدهی های بلند مدت و ذخیره باز خرید خدمات کارکنان) حقوق صاحبان سهام : منابعی است که متعلق به سهامداران است و شامل ( سرمایه ، اندوخته های قانونی و توسعه ، سود ( زیان ) انباشته ، صرف سهام ) چون مصارف از محل منابع تامین گردیده است. لذا:

2-1 حقوق صاحبان سهام + بدهی ها = دارایی ها

بر اساس اصول و استاندارد های حسابداری ، کلیه دارایی ها در تاریخ تحصیل باید بر اساس اصل بهای تمام شده تاریخی ثبت و سپس مستهلک شوند ، لذا تحلیل گران و سرمایه گذاران نمی توانند با استفاده از ترازنامه ، پی به ارزش خاصل بازیافتنی دارایی های شرکت ببرند.

1-2 صورت حساب سود ( زیان )

صورت حساب سود و زیان بیانگر عملکرد مالی یک شرکت در طی یک دوره مالی معین است در این صورت حساب سه سود در مقاطع مختلف گزارش شده که شامل :

1- سود ناویژه :

این سود حاصل تفاوت بین فروش خالص و بهای تمام شده کالای فروش رفته است.

بهای تمام شده کالای فروش رفته - فروش = سود ناویژه

2- سود عملیاتی :

از ناویژه اگر هزینه های عملیاتی ( هزینه های عمومی و توزیع فروش ) کسر گردد سود عملیاتی بدست می اید.

هزینه عملیاتی - سود ناویژه = سود عملیاتی

3- سود ویژه ( خالص ) :

از سود عملیاتی ابتدا هزینه های مالی کسر شده و سپس سایر درامد ها و هزینه های غیر عملیاتی به ان اضافه شده تا سود قبل از کسر مالیت به دست اید از عدد بدست امده مالیات کسر می گردد تا سود ویژه بدست اید.